税款滞纳金的会计分录

税款滞纳金的会计处理需遵循实际发生原则。企业支付滞纳金时，借记"营业外支出"科目，贷记"银行存款"科目。这笔支出不能税前扣除，需做纳税调增处理。某公司2023年因申报延迟缴纳增值税5万元，产生滞纳金3000元，会计分录为：借：营业外支出3000元，贷：银行存款3000元。次年汇算清缴时，这3000元需调增应纳税所得额。

滞纳金本质是处罚性支出，与正常生产经营成本无关。企业应建立税款缴纳提醒机制，避免滞纳金产生。某制造企业2022年因季度预缴企业所得税逾期，支付滞纳金8000元，该支出直接计入当期损益，不影响产品成本计算。企业财务人员需掌握税收政策，确保按时申报纳税，减少不必要的支出。