函证余额为零的应付账款

函证余额为零的应付账款需要审计人员保持高度警惕。这类函证看似简单，实则隐藏风险。审计人员应检查相关合同、采购订单和验收记录，确认交易真实性。零余额可能是未入账负债，或是已付款但未销账。某公司曾因未发现零余额函证中的未入账负债，导致财务报表重述。审计人员还需检查期后付款情况，验证零余额是否真实。函证程序必须严格执行，不能因余额为零而简化流程。

零余额应付账款函证的特殊性在于其"反常"状态。正常应付账款有余额，零余额反而需要更多解释。审计人员应分析账户活动频率，长期零余额账户可能表明公司已终止合作。某案例中，审计人员发现多个供应商账户同时出现零余额，实为公司通过关联方转移资金。函证回函率低也值得关注，可能表明供应商对交易真实性存疑。审计人员应结合其他审计证据，形成完整判断。