递延所得税负债什么时候做分录

递延所得税负债在做分录时，主要发生在企业会计处理与税法规定产生差异的时期。企业资产账面价值大于计税基础时，需要确认递延所得税负债。例如，固定资产折旧会计上采用加速折旧法，税法采用直线法，导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。另外，企业预收账款在会计上确认为负债，而税法规定确认为收入时，也会形成递延所得税负债。这些差异需要在资产负债表日进行调整，确保财务报表准确反映企业的税务状况。

递延所得税负债的分录还出现在企业并购重组过程中。购买方在合并业务中确认被购买方可辨认资产和负债的公允价值时，若公允价值大于计税基础，会产生应纳税暂时性差异。企业需要按照适用税率计算递延所得税负债，并在合并财务报表中予以确认。当企业税率发生变化时，也需要重新计量递延所得税负债。这种调整会影响企业的合并商誉和未来期间的所得税费用，是企业税务管理中的重要环节。