小微企业所得税的会计分录

小微企业在享受所得税优惠时，会计分录需准确记录。计提所得税时，借记"所得税费用"，贷记"应交税费-应交企业所得税"。实际缴纳时，借记"应交税费-应交企业所得税"，贷记"银行存款"。小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，实际税负为5%。企业需根据实际利润计算应纳税额，确保账务处理符合税法规定。

小微企业的所得税会计处理还需考虑递延所得税资产和负债。当资产账面价值与计税基础存在差异时，需确认递延所得税。借记"递延所得税资产"或贷记"递延所得税负债"，对应调整"所得税费用"。企业应定期评估暂时性差异，确保财务报表准确反映税务影响。小微企业在季度预缴和年度汇算清缴时，需根据实际经营情况调整应纳税额，避免多缴或少缴税款。