坏账准备计提是纳税调增还是调减

坏账准备计提在税务处理中属于纳税调增项目。企业会计上按照账龄分析法计提坏账准备，税法规定只有实际发生的坏账损失才能税前扣除。某企业2022年计提坏账准备50万元，但实际发生坏账损失仅20万元，这30万元差额需要在年度汇算清缴时做纳税调增处理。税务部门认为企业多计提的坏账准备没有实际发生，不符合税前扣除条件，企业应调增应纳税所得额，多缴企业所得税。

坏账准备计提影响企业当期利润，但税法不认可这种会计估计。某上市公司2021年利润总额1亿元，计提坏账准备800万元后，利润变为9200万元。税务部门要求将800万元坏账准备全额调增，企业应纳税所得额恢复为1亿元。企业需按照调增后的金额计算缴纳企业所得税，多计提的坏账准备不能减少企业税负。这种处理体现了税法对实际发生损失的保护原则。