盈余公积弥补亏损是税前还是税后

盈余公积弥补亏损属于税后处理。企业税后利润先提取10%法定盈余公积，提取后形成可供分配利润。当企业发生亏损时，可直接用以前年度提取的盈余公积弥补。2021年某制造企业亏损500万元，直接使用账面上600万元盈余公积中的500万元进行弥补，会计分录为借记"盈余公积"，贷记"利润分配—盈余公积补亏"。这一过程不涉及税务调整，因为亏损已在计算企业所得税时扣除。

盈余公积补亏不影响企业应纳税所得额计算。某服务公司2022年亏损300万元，使用200万元盈余公积弥补后，亏损额仍为300万元，企业所得税申报时全额允许税前扣除。税法规定企业亏损可向后结转5年弥补，盈余公积补亏只是会计处理方式，不改变税务亏损金额。企业实际弥补亏损的资金来源可以是税后利润形成的盈余公积，也可以是未来5年内的应纳税所得额。