收入确认应当评估为特别风险吗

收入确认应评估为特别风险。收入确认涉及复杂判断和估计，企业需判断控制权转移时点、交易价格分摊及重大融资成分。实务中，收入确认错误常见于软件行业的多元素合同、建筑业完工百分比法应用、零售业退货率估计等领域。收入确认问题往往导致财务报表重大错报，如某科技公司错误确认未交付产品的收入，最终导致财务重述。审计师必须将收入确认识别为高风险领域，执行更严格的审计程序。

收入确认构成特别风险还因其高度主观性和管理层凌驾内部控制的可能性。收入确认政策选择涉及大量判断，如识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格等。这些判断容易被管理层操纵以达到业绩目标。某制造企业通过提前确认未实现收入虚增利润，某服务公司通过延长服务确认期间平滑业绩，这些案例显示收入确认舞弊风险较高。审计师需保持职业怀疑态度，特别关注管理层异常的收入确认判断和决策。